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【防貪宣導】全球貧富差距之一隅洗錢天堂之美麗糖衣

2017-08-03 輔導室

全球貧富差距之一隅
洗錢天堂之美麗糖衣
■ 國立中興大學國際政治學博士、中興大學當代中國研究中心研究員 張家熏
經濟全球化加速推動跨國公司成為洗錢天堂的合法中介工具,富人避稅、逃稅,普羅大眾乖乖繳稅,不平等現象加劇,賦稅正義已無底線。
廣義而言,洗錢天堂又稱為「租稅天堂」,更正面又看似合法的稱呼為「境外金融中心」,跨國公司為其中介工具,若無實質經濟運作交流,此企業淪為紙上公司,專為有錢人累積更多金錢。2016 年4月發生的巴拿馬文件(Panama Papers),係由史上最大遍布全球60 個國家的國際調查記者同盟(International Consortium ofInvestigative Journalists, ICIJ)之合作下,揭露全球政治人物、名人、王公貴族、走私販、黑幫、毒梟利用「境外金融中心」所進行的避稅、隱匿資產等活動,此事件震驚全球。2016 年9 月媒體揭露馬來西亞總理納吉於2009 年至2015 年涉嫌貪汙不法所得,納吉總理的夫人羅斯瑪(Rosmah
Mansor)八年來刷卡近兩億臺幣,幾乎由總理成立的馬國主權發展基金「一馬發展公司」(1MDB)扣款買單,此皆反映了人類腐敗的道德層面。
租稅天堂(tax haven)常被用來逃稅(tax evasion)或避稅(tax avoidance),協助個人、企業逃避在經濟交易過程應遵守的法規義務。逃稅是一種非法行為,目的在降低個人或企業的應稅所得;洗錢也是非法行為,是指掩飾或隱匿因自己重大犯罪所得財物或財產上利益者;避稅則是處於依法繳稅和逃稅之間的一種灰色地帶,目的都是繳稅越少越好。租稅天堂是一種寄生性質的極度虛構世界,或形容為虛擬的金融中心,卻不是存在於世界的邊緣,哪裡可避更多稅或洗錢,則境外金融中心圈就往哪裡游移。
租稅天堂(洗錢天堂)之運作
跨國企業是租稅天堂的媒介之一,可說是19 世紀末以來經濟全球化及國家間相互依賴運作下之產物。典型的跨國企業會在不同國家設置生產部門,隨著跨國貿易流動頻繁,跨國企業走向財務、銷售等外包模式,總部、會計、財政等其他部門通常會設置在其他國家,而避稅天堂則是最佳選擇。在跨國企業頻繁流動影響後,銀行業者、會計事務所、稅務專家、交易者所構成的境外金融中心圈,此等勢力透過遊說手段使租稅天堂更接近合法的商業模式,以更符合各方利益。
由於主權國家有權制定屬於自己領土範圍內的租稅法規,為了增加國家收入,逐漸形成國與國之間的惡性競爭,如此一來任何國家都很可能成為潛在的租稅天堂。通常政府為留住企業以維持或激化國家的經濟成長,因而採取租稅優惠制度,諸如財政補貼或減稅措施,企圖美化租稅天堂被貼上海外洗錢、資本外逃、逃稅、避稅等跨過犯罪的負面標籤。國際貨幣基金和國際清算銀行甚至以較正面、看似合法的普遍稱呼―「境外金融中心」,專門處理非國內居住者的金融交易。
租稅天堂可以是一種國家策略運作模式,中介租稅天堂(愛爾蘭、瑞士、盧森堡以及新加坡)、加勒比海四大租稅天堂(開曼群島、英屬維京群島、巴哈馬以及百慕達)、摩納哥、萬那杜等,諸如此類低稅賦且法規寬鬆的國家或地區,其鎖定的並非吸引設廠,而是吸引跨國企業於此註冊,設置子公司、信託、基金會或銀行,類似股票、債券、避險基金此類具有高流動性、靈活性的「無實體資產交易」,租稅天堂的獲利則是這些流動資本的租金。
50 年代奧斯卡影后葛麗絲‧ 凱利(Grace Kelly)遠嫁至摩納哥王儲,羨煞世人,2014 年由妮可基嫚主演的電影《為愛璀璨:永遠的葛麗絲》,將之幻化為永恆,由於電影宣傳,致使摩納哥公國令人延續無窮探索。從法國南部的尼斯搭火車到摩納哥公國只要40 分鐘,港灣充斥著豪華遊艇,街道上點綴著豪華跑車及美女,像摩納哥這樣面積只有1.97 平方公里的迷你租稅天堂,其基礎建設幾乎仰賴法國支助,國家主要收入仍靠賭場營運以及低稅賦吸引國外富豪設籍或註冊公司。租稅天堂成為富有人士接觸的第一課,由於租稅天堂的保密條款、幾近零稅賦,在國際金融監管寬鬆條件下,提供富人洗錢、避稅之溫床,我們幾乎難以掌握明確數據顯示租稅天堂對於國家稅損到底有多少。
租稅天堂已經進化為表面上看似合法的避稅、逃稅方式,例如成立信託、基金會、保險公司。臺灣國內有不少律師或會計事務所專門幫企業成立境外公司,例如最熱門的開曼群島設置了超過九萬家公司註冊,花三千美元左右即可於24 小時內完成註冊,成為無實體營運的紙上公司,然而這些境外公司所繳交的註冊年費,則成為開曼群島政府主要的收入,美國前總統歐巴馬曾批判像阿格蘭屋(Ugland House)此等代辦事務所,根本是「稅務騙局」。
洗錢天堂造成國家主權弱化
由於世界各國稅制有差異,擁有資本者必然利用對自己最有利的稅制,縱使經濟合作暨發展組織(OECD)提出對租稅天堂、洗錢天堂